問(wèn):1月9日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定再推出一批小微企業(yè)普惠性稅收減免措施,政策重點(diǎn)聚焦在哪些方面,在當(dāng)前形勢(shì)下有何重要意義?
答:習(xí)近平總書(shū)記在中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào),要實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi),在新年賀詞中明確提出了“減稅降費(fèi)政策措施要落地生根”的要求。1月9日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定再推出一批小微企業(yè)普惠性稅收減免措施。這是今年減稅降費(fèi)政策的重要內(nèi)容,也是更大力度減稅的重要體現(xiàn)??傮w上看,此次推出的小微企業(yè)普惠性稅收減免政策重點(diǎn)聚焦在三個(gè)方面:
一是突出普惠性實(shí)質(zhì)性降稅。在小微企業(yè)減稅政策中,進(jìn)一步放寬小型微利企業(yè)條件,與工業(yè)和信息化部等四部委小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)高值銜接。這次小微企業(yè)的企業(yè)所得稅減稅,惠及1798萬(wàn)家企業(yè),占全國(guó)納稅企業(yè)總數(shù)的95%以上,其中98%是民營(yíng)企業(yè),也就是說(shuō),我國(guó)絕大部分企業(yè)主體都能夠從這個(gè)政策受惠。
二是實(shí)打?qū)?、硬碰硬,增?qiáng)企業(yè)獲得感。將現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠稅種由企業(yè)所得稅、增值稅,擴(kuò)大至資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等8個(gè)稅種和2項(xiàng)附加。同時(shí),在降低小微企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的同時(shí),引入超額累進(jìn)計(jì)稅辦法,小微企業(yè)年應(yīng)稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元、100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分,實(shí)際稅負(fù)降至5%和10%,年應(yīng)納稅所得不超過(guò)300萬(wàn)的企業(yè)稅負(fù)降低50%以上。小微企業(yè)四項(xiàng)政策均可追溯享受,自今年1月1日起實(shí)施。
三是切實(shí)可行、簡(jiǎn)明易行。在小微企業(yè)所得稅政策方面,通過(guò)擴(kuò)范圍、加力度,直接降低實(shí)際稅負(fù),增強(qiáng)小微企業(yè)享受優(yōu)惠的確定性和便捷度,減少稅收遵從成本。小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn), 直接由月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元。初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策,也是直接提高標(biāo)準(zhǔn)、放寬范圍。同時(shí),兼顧地方財(cái)力差異,采取了允許地方可在50%幅度內(nèi)減征6項(xiàng)地方稅種和2項(xiàng)附加的措施。
小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)中有變、變中有憂(yōu),外部環(huán)境復(fù)雜嚴(yán)峻,再推出一批小微企業(yè)普惠性稅收減免措施,有利于降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本,增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展動(dòng)力,促進(jìn)擴(kuò)大就業(yè)。下一步,財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門(mén)將按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,抓緊按程序推出增值稅改革等其他減稅降費(fèi)措施,增強(qiáng)社會(huì)獲得感,推動(dòng)形成積極穩(wěn)定的社會(huì)預(yù)期。
問(wèn):為什么將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)提高至月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元?
答:近年來(lái),我國(guó)不斷加大對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠力度,逐步將其免稅標(biāo)準(zhǔn)提高至月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元。本次進(jìn)一步提高至月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元,免稅政策受益面大幅擴(kuò)大,且稅收優(yōu)惠方式簡(jiǎn)明易行好操作,將明顯增強(qiáng)企業(yè)獲得感,更大激發(fā)市場(chǎng)活力,支持小微企業(yè)發(fā)展壯大,更好發(fā)揮小微企業(yè)吸納就業(yè)主渠道的關(guān)鍵性作用。
問(wèn):與此前相比,這次出臺(tái)的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有何變化?
答:第一,放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),擴(kuò)大小型微利企業(yè)的覆蓋面。政策調(diào)整前,小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)上限分別為100萬(wàn)元、工業(yè)企業(yè)100人(其他企業(yè)80人)和工業(yè)企業(yè)3000萬(wàn)元(其他企業(yè)1000萬(wàn)元)。此次調(diào)整明確將上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)上限分別提高到300萬(wàn)元、300人和5000萬(wàn)元。
第二,引入超額累進(jìn)計(jì)算方法,加大企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度。政策調(diào)整前,對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小型微利企業(yè),減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,即實(shí)際稅負(fù)為10%。此次調(diào)整引入超額累進(jìn)計(jì)稅辦法,對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的小型微利企業(yè),按應(yīng)納稅所得額分為兩段計(jì)算,一是對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,實(shí)際稅負(fù)為5%;二是對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,實(shí)際稅負(fù)10%。
舉例說(shuō)明,一個(gè)年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元的企業(yè),此前不在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi),需要按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅75萬(wàn)元(300*25%=75萬(wàn)元),按照新出臺(tái)的優(yōu)惠政策,如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件,其僅需繳納企業(yè)所得稅25萬(wàn)元(100*25%*20%+200*50%*20%=25萬(wàn)元),所得稅負(fù)擔(dān)大幅減輕。
問(wèn):初創(chuàng)科技型企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策是什么?此次政策有什么調(diào)整?
答:創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。政策調(diào)整前,初創(chuàng)科技型企業(yè)的主要條件包括從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人、資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元等。此次調(diào)整將享受創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠的被投資對(duì)象范圍,進(jìn)一步擴(kuò)展到從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元的初創(chuàng)科技型企業(yè),與調(diào)整后的企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)保持一致,從而進(jìn)一步擴(kuò)大了創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人享受投資抵扣優(yōu)惠的投資對(duì)象范圍。
問(wèn):此次部分地方稅種和相關(guān)附加減征的政策是否可以和原有地方稅種優(yōu)惠政策同時(shí)享受?
答:已經(jīng)享受了原有地方稅種優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人,可以進(jìn)一步享受本次普惠性稅收減免政策,也就是說(shuō)兩類(lèi)政策可以疊加享受。以城鎮(zhèn)土地使用稅為例,根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕128號(hào)),對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地,暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在此基礎(chǔ)上,如果各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)進(jìn)一步對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅采取減征50%的措施,則最高減免幅度可達(dá)75%。
鏈接:《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))